Jestliže vlastní příjmy manžela(manželky) za celý rok 2024 nepřesahují zákonem stanovený limit 68 000 Kč (hrubý příjem), může si zaměstnanec na tuto osobu uplatnit slevu na manžela (manželku). Věnujme se nyní tomu, co a jak se do daného limitu 68 000 Kč počítá/nepočítá. Budiž vám to, respektive vašim zaměstnancům, při žádostech o roční zúčtování vodítkem pro lepší vyhodnocení situace a dodržení pravidel zákona v rámci uplatnění výše uvedené slevy.

Na úvod uveďme, že z hlediska vlastních příjmů (do hranice 68 000 Kč) osoby (manžela/registrovaného partnera) se vždy hodnotí příjmy za celý kalendářní rok, a to i kdyby nárok na slevu vznikl jen za příslušný počet kalendářních měsíců poměrnou částí za ty měsíce, na jejichž počátku jsou splněny podmínky pro její uplatnění. Např. díky tomu, že se dotyční stali manželé (reg. partneři) v průběhu roku, nebo proto, že se dítě narodilo v průběhu roku nebo naopak dosáhlo věku 3let v průběhu roku.

Co se do vlastních příjmů počítá?

Možná je lepší na úvod uvést, co se spíše nepočítá, protože těchto příjmů je daleko méně.

Nepočítají se: (§35 bb odst. 4) ZDP

a) dávky osobám se zdravotním postižením, pomoci v hmotné nouzi, státní sociální podpory a pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,

b) příspěvky na péči a na sociální služby,

c) státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem, státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření a státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření,

d) stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,

e) příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen,

f) příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně, a

g) příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.

Počítají se:

Dávky nemocenského pojistného (OČR, PPM, Dlouhodobé ošetřovné, Otcovská, Vyrovnávací příspěvek), důchody, podpora v nezaměstnanosti a rekvalifikaci, Cestovní náhrady, hrubé mzdy, náhrady v době prvních 14 DPN/karantény, Příspěvky organizace na penzijní pojištění, připojištění, doplňkové penzijní spoření, příjmy dle § 7, 8, 9, 10  (podnikání, kapitálový majetek, pronájem, ostatní příjmy). Ale i osvobozené příjmy od daně (§4) - prodej nemovitosti, auta, cenných papírů atd., dříve: kompenzační bonus pro OSVČ, společníky, dohodáře jenž byly účastni nemocenského pojištění, Ošetřovné pro OSVČ, Ostatní nepeněžní příjmy a dary.

Vše výše uvedené mezi 1.1. až 31.12. daného roku.

Do vlastního příjmu se zahrnují příjmy dosažené v daném zdaňovacím období, tj. od 1. ledna do 31. prosince daného kalendářního roku, přitom u příjmů ze zaměstnání dle § 6 zákona o daních z příjmů platí pravidlo, že příjmy vyplacené poplatníkovi nebo obdržené poplatníkem nejdéle do 31 dnů po skončení roku, za který byly dosaženy, se považují za příjmy vyplacené nebo obdržené v tomto roce (viz § 5 odst. 4 zákon o daních z příjmů). V praxi to znamená, že příjmy ze zaměstnání vyplacené za prosinec 2024 až v lednu 2025 se zahrnují do vlastního příjmu manžela roku 2024.

Pozor však, u vyplácených dávek jako je např. mateřská, nemocenská, ošetřovné, podpora v nezaměstnanosti atd., kde platí pravidlo, že dávky vyplacené v lednu 2025 se již započítávají do vlastního příjmu manžela/manželky roku 2025.

                                                                                                                                                                                                                 Tomáš Smutný

Upozornění:  

ZÁZNAM ŠKOLENÍ - Zdaňování příjmů ze závislé činnosti 2024/2025 a roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2024 Záznam z tohoto školení si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz.

ONLINE ŠKOLENÍ - Aktuality ze mzdové a personální oblasti 2025 Záznam z tohoto školení si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz.

Webový seminář nabízí kompletní objasnění veškerých změn v oblasti mzdové a personální pro rok 2025. Vše bude probráno v příkladech a animacích včetně řešení.

Záznam tříhodinového online školení Srážky ze mzdy 2024 obsahující nové změny k 1. 10. 2024 si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz.

Webový seminář nabízí kompletní objasnění veškerých pravidel výpočtů exekučních i insolvenčních srážek na modelových příkladech včetně změn, které v legislativě v těchto tématech nastaly (pozor na změnu od 1. 7. 2024 a 1. 10. 2024). Vše bude probráno v příkladech a animacích včetně řešení. Případné dotazy můžete posílat emailem.