Ke konci ledna 2024 byl vydán finanční správou nový vzor výkazu "Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti" - vzor 32. Změna oproti předešlému vzoru spočívala nejen v čísle vzoru výkazu a v odstranění slevy na studenta, ale také v přepracování řádku 10, a to je také důvod pozdějšího vydání vzoru tohoto výkazu.

K čemu je vlastně řádek 10?

Řádek 10 byl v Potvrzení o zdanitelných příjmech od roku 2015 a od tehdy obsahoval jen příspěvky zaměstnavatele na životní připojištění. A proč?  Inu proto, že pokud dojde k porušení pravidel smlouvy o životním připojištění (předčasné ukončení) ze strany zaměstnance, tak se tyto příspěvky zaměstnavatele od tohoto okamžiku porušení pravidel za posledních předchozích 10 let dozadu dodaňují dle §6 ZDP počínaje nejdříve rokem 2015 (více do historie nelze jít, protože tato záležitost byla do zákonů zanesena až s účinností právě od roku 2015).

Co se stalo 1.1.2024 - Zákonem 462/2023 Sb. ? 

1. Přišel mimo jiné DIP - Dlouhodobý Investiční Produkt chovající se v principu podobně jako „penzijka“ a „životka“, takže to je spíše drobnost a rozšíření portfolia "spořících" produktů.
2. Zároveň se však rozšířil princip dodanění příspěvků zaměstnavatele dříve existující jen u „životka“ na všechny ostatní typy příspěvků zaměstnavatele, a to od ledna 2024 a právě proto se řádek 10 od ledna 2024 o tyto příspěvky zaměstnavatelů rozšířil i na všechny druhy „penzijka“, a též na nově příchozí produkt DIP. Což znamená stejná pravidla dodanění dle §6 v případě předčasného ukončení 10 let dozadu, ne však více do historie, než je rok 2024, protože až od tohoto roku byla změna zavedena.

Co to ale konkrétně znamená? Po několika přečtení přechodných ustanovení Zákona 462/2023 Sb. bychom došli k následujícím závěrům:

Do řádku 10 Potvrzení o zdanitelných příjmech se totiž uvádějí jen příspěvky na produkty, u kterých byla smlouva uzavřena                         od 1. ledna. 2024 a byly dle § 6 odst. 9 písm. m) zákona o daních z příjmů od daně osvobozeny. Výjimkou jsou příspěvky na soukromé životní pojištění, kde je třeba uvádět příspěvky i na smlouvy uzavřené před 1. 1. 2024.

Pokud má tedy zaměstnanec léta uzavřené „penzijko“, na něž mu zaměstnavatel i v roce 2024 nadále přispívá, tak se tyto příspěvky na řádku 10 v Potvrzení o zdanitelných příjmech nikdy nesmí zobrazit! Pokud by si ale zaměstnanec založil nové „penzijko“ (nebo DIP)           od 1. ledna 2024 nebo později, tak se musí příspěvky zaměstnavatele na toto „penzijko“ (nebo DIP) orientované v Potvrzení na řádku 10 objevit, to pro případ budoucího předčasného ukončení a zpětného dodanění těchto příspěvků 10 let dozadu.

Toto potvrdila i finanční správa v informaci k tomuto výkazu vydané v průběhu února 2024:

https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-prijmu/zamestnanci-zamestnavatele/informace-stanoviska-sdeleni/2024/informace-k-tiskopisu-25-5460-vzor-32

 

Tomáš Smutný

Upozornění: Záznam čtyřhodinového online školení Zdaňování příjmů ze závislé činnosti 2024 a roční zúčtování daně 2023 si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz. Obsah školení naleznete zde.

                      Záznam pětihodinového online školení Rekapitulace všech legislativních změn pro rok 2024 v praktických příkladech si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz. Obsah školení naleznete zde.