Sněmovní tisk 570 již nezadržitelně míří do sbírky zákonů. Dnes se podíváme na změny, které od ledna 2025 začnou platit v Zákoně o daních z příjmů. Půjde o rozlišení uplatnění Srážkové a Zálohové daně při neučiněném Prohlášení poplatníka k dani z příjmu.

V § 6 odst. 4 písmena a) a b) nově od ledna 2025 znějí:

„a)      plynoucí na základě dohody o provedení práce zaměstnanci od zaměstnavatele, který u tohoto zaměstnance uplatňuje režim oznámené dohody podle zákona upravujícího nemocenské pojištění, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nedosáhne za kalendářní měsíc rozhodné částky pro účast zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce, u kterých je uplatňován režim oznámené dohody podle zákona upravujícího nemocenské pojištění, na nemocenském pojištění, nebo

b)       v úhrnné výši nedosahující u téhož plátce daně za kalendářní měsíc rozhodné částky pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění.“

Výše uvedená písmena a) a b) §6 odst. 4) nám definují do jakých limitů se uplatní srážková forma zdanění při neučiněném prohlášení poplatníka k dani z příjmu.

Od ledna 2025 bude hodnota rozhodného příjmu pro účast na nemocenském pojištění v režimu oznámené dohody vysoce pravděpodobně rovna hodnotě 11 000 Kč a hodnota standardního rozhodné příjmu 4 500 Kč. Na definitivní stanovení těchto částek je nutné si počkat do září letošního roku. My s těmito předpokládanými hodnotami budeme pracovat v níže uvedených příkladech.

Poznámka: Co znamená Oznámená a Neoznámená dohoda o provedení práce bylo vysvětleno v předchozích článcích.  

Co vše výše uvedené od ledna 2025 znamená v prostředí daní, si ukážeme v jednoduchých příkladech.

Příklad 1: Petr učinil prohlášení o dani z příjmů pro rok 2025 a v měsíci lednu si vydělal v pracovním poměru 20 000 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Petr učinil prohlášení!

Příklad 2: Hanka učinila prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v pracovním poměru vydělala 1 000 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Hanka učinila prohlášení!

Příklad 3.: Helena neučinila prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v pracovním poměru vydělala 20 000 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Helena sice neučinila prohlášení, ale vydělala si částku vyšší než 4 499 Kč.

Příklad 4.: Josef učinil prohlášení o dani z příjmů pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si vydělal v rámci oznámené dohody o provedení práce 6 000 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Josef učinil prohlášení!

Příklad 5.: Jan neučinil prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v rámci oznámené dohody o provedení práce vydělal 12 000 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Jan sice neučinil prohlášení, ale vydělala si částku vyšší než 10 999 Kč.

Příklad 6: Pavlína neučinila prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v rámci oznámené dohody o provedení práce vydělala 9 000 Kč.

Řešení: Danit se bude srážkovou daní, protože Pavlína neučinila prohlášení a zároveň si vydělala částku nižší než 11 000 Kč.

Příklad.7: Ladislav neučinil prohlášení o dani z příjmů pro rok 2025 a v měsíci lednu si vydělal v rámci oznámené dohody o provedení práce 6 000 Kč a zároveň si v rámci pracovního poměru vydělal 20 000 Kč.

Řešení: Danit se bude srážkovou i zálohovou daní. Srážkovou z oznámené dohody, protože zde byl při neučiněném prohlášení výdělek nižší než 11 000 Kč a zálohovou daní z pracovního poměru, protože sice Ladislav neučinil prohlášení, ale jeho výdělek v pracovním poměru byl vyšší než 4 499 Kč.

Příklad 8.: Vašek neučinil prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v rámci oznámené dohody o provedení práce vydělal 12 000 Kč a zároveň si v pracovním poměru vydělal 4 000 Kč.

Řešení: Danit se bude srážkovou i zálohovou daní. Srážkovou z pracovního poměru, protože Vašek neučinil prohlášení a jeho výdělek byl nižší než 4 500 Kč a zálohovou daní z oznámené dohody, protože Vašek sice neučinil prohlášení, ale zároveň zde byl výdělek vyšší než 10 999 Kč.

Příklad 9: Věrka neučinila prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v rámci oznámené dohody o provedení práce vydělala 9 000 Kč a zároveň si v pracovním poměru vydělala 4 000 Kč.

Řešení: Danit se bude srážkovou daní z obou typech odměnění (jedná se o dva samostatné základy daně). Srážkovou daní z oznámené dohody, protože Věrka neučinila prohlášení a zároveň zde byl výdělek nižší než 11 000 Kč. Z pracovního poměru se bude rovněž danit srážkovou daní, protože zde byl výdělek při neučiněném prohlášení nižší než 4 500 Kč.

Příklad 10: Franta učinil prohlášení o dani z příjmů pro rok 2025 a v měsíci lednu si vydělal v neoznámené dohodě o provedení práce 3 500 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Franta učinil prohlášení!

Příklad 11: Šárka neučinila prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v neoznámené dohodě o provedení práce vydělala 4 000 Kč.

Řešení: Danit se bude srážkovou daní, protože Šárka neučinila prohlášení a zároveň si vydělala v neoznámené dohodě částku nižší než 4 500 Kč.

Příklad 12: Maruška neučinila prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v pracovním poměru vydělala 2 000 Kč a v neoznámené dohodě o provedení práce vydělala 4 000 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Maruška sice neučinila prohlášení, ale zároveň si vydělala částku ve všech typech odměnění spadajících pod §6odst 4 b) vyšší než 4 499 Kč.

Příklad 13: Ondra neučinil prohlášení o dani z příjmů pro rok 2025 a v měsíci lednu si vydělal v neoznámené dohodě o provedení práce 3 500 Kč a v DPČ 1000 Kč.

Řešení: Danit se bude zálohovou daní, protože Ondra sice neučinil prohlášení, ale zároveň si vydělal částku ve všech typech odměnění spadajících pod §6odst 4 b) vyšší než 4 499 Kč.

Příklad 14: Tom neučinil prohlášení o dani z příjmu pro rok 2025 a v měsíci lednu 2025 si v rámci odměny za výkon funkce – předseda dozorčí rady vydělal 4 400 Kč.

Řešení: Danit se bude srážkovou daní, protože Tom neučinil prohlášení a zároveň si vydělal v odměně za výkon funkce částku nižší než 4 500 Kč.

 Tomáš Smutný

 

Upozornění:  Záznam více než tříhodinového online školení Dohody o pracích mimo pracovní poměr a zaměstnání malého rozsahu ze všech úhlů pohledu v praktických příkladech si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz.

Webový seminář nabízí kompletní objasnění veškerých pravidel výpočtů exekučních i insolvenčních srážek na modelových příkladech včetně změn, které v legislativě v těchto tématech nastaly (pozor na změnu od 1.7.2024). Vše bude probráno v příkladech a animacích včetně řešení.