Podívejme se na změny, které proběhly v kontextu roku 2021 a mají tudíž vliv na zpracování ročního zúčtování 2021. Jedná se v prvé řadě zejména o zrušení tzv. „superhrubé mzdy“ a potom o retroaktivní zvýšení daňového zvýhodnění na tzv. druhé a třetí a každé další dítě.

Zrušení „superhrubé“ mzdy

Od ledna 2021 došlo ke zrušení tzv. superhrubé mzdy a rovněž ke zrušení solidárního zvýšení daně*. Dále došlo k zavedení dvou sazeb tzv. progresivního zdanění (tj. 15% a 23%).

* Zrušením solidárního zvýšení daně odpadla i povinnost poplatníků s příjmy nad 48násobek průměrné mzdy podávat daňové přiznání.

Zvýšení slevy na poplatníka

Dále se zvýšila základní sleva na poplatníka o 3000 Kč na roční bázi na celkovou roční částku 27 840 Kč (2 320 Kč/měsíc).

Zvýšení daňového zvýhodnění na děti

Změnilo se také daňové zvýhodnění na druhé, třetí a každé další dítě tak, že na druhé dítě bude platit na roční bázi daňové zvýhodnění 22 320 Kč a na třetí a každé další dítě 27 840 Kč. Zvýšení platí pro celé zdaňovací období roku 2021, ale je možno jej uplatnit až v rámci ročního zúčtování nebo v daňovém přiznání. Daňové zvýhodnění na první dítě zůstává beze změn, tj. 15204 Kč.

Zvýšení minimální mzdy

Zvýšení minimální mzdy na 15200 Kč platné od ledna 2021 má vliv na:

• slevu za umístění dítěte (tzv. školkovné), kde je možno ji uplatnit až do výše minimální mzdy (15 200 Kč) na každé dítě;
• uplatnění měsíčního daňového bonusu, tj. pokud byla výše příjmu ve výši alespoň 7 600 Kč (polovina minimální mzdy), bylo možno poskytnout měsíční daňový bonus;
• uplatnění ročního daňového bonusu, tj. pokud je výše ročního příjmu alespoň 91 200 Kč (šestinásobek minimální mzdy), je možno poskytnout roční daňový bonus;
• posledním ale spíše okrajovým vlivem je osvobození o daně u vyplaceného důchodu do výše 36násobku minimální mzdy, tj. do částky 547 200 Kč.

Zvýšení max. vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální zabezpečení

Zvýšení na částku 1 701 168 Kč (tj. 48násobek průměrné mzdy 35 441 Kč) má vliv na:

• výpočet sazby daně, kde do výše 1 701 168 Kč je daň 15% a nad tuto výši je daň 23%;
• na uplatnění zvýšené sazby daně u záloh, kde do měsíčního příjmu 141 764 Kč je daň 15% a nad tuto výši 23%.

Srážková forma zdanění

Při neučiněném Prohlášení poplatníka k dani v roce 2021 platila u dohod o provedení práce srážková daň u příjmů do 10 000 Kč/měsíc a u ostatních drobných příjmů hranice 3 500 Kč/měsíc.

Zvýšení maximální výše odpočtu daru pro rok 2020 a 2021

Zákonem 39/2021 Sb. byla zvýšena maximální výše nezdanitelné částky z titulu poskytnutí daru pro rok 2020 a 2021 z 15% na 30% ze základu daně.

Samozřejmě platí, že základem daně v roce 2021 je již jen hrubá mzda a nikoliv „superhrubá“ mzda jak tomu bylo v roce 2020.

Snížení nezdanitelné částky základu daně v souvislosti s výší odpočtu úroků 

Předpisem 386/2020 Sb. se s účinností od 1. 1. 2021 snížila max. možná částka odpočtu úroků z hypotečního úvěru nebo z úvěru ze stavebního spoření z 300 000 Kč na 150 000 Kč. Detailněji k tomuto tématu zde: sdělení MF.

Roční zúčtování 2021

Mzdová účetní musí nejprve správně vyhodnotit, zda se může zaměstnanci roční zúčtování vůbec provést nebo zda je zaměstnanec povinen si podat daňové přiznání sám.

Podmínky, kdy může mzdová účetní provést roční zúčtování jsou součástí Zákona o daních z příjmů v § 38g a § 38ch, pojďme si podmínky zrekapitulovat.

Roční zúčtování je možné provést:

• U zaměstnance, který pobíral zdanitelnou mzdu pouze od jednoho plátce. Příjmy plynoucí z dohody o provedení práce do 10 000 Kč měsíčně a ostatní příjmy do 3 500 Kč měsíčně vyplacené dalším plátcem, které byly zdaněny 15% srážkovou daní, do daňového základu nevstupují a ani nebrání provedení ročního zúčtování! Pokud by si je chtěl jejich příjemce přesto z nějakého důvodu uplatnit (§ 36 odst. 7), musel by si sám podat daňové přiznání! Pokud by měl poplatník v průběhu roku 2021 příjmy od paralelního dalšího plátce(ů) a nejednalo se o dohodu o provedení práce do 10 000 Kč ani o ostatní příjmy do 3 500 Kč, byla u takového přijmu vždy sražena zálohová daň a on si musí po skončení roku podat daňové přiznání.
• U toho, kdo pobíral zdanitelnou mzdu od více plátců daně postupně za sebou. Mzda vyplacená poplatníkovi dodatečně po skončení pracovního poměru od předchozího plátce není problémem. Mzda musí být, ale vyplacena ve stejném zdaňovacím období (např. zaměstnanec skončil k poslednímu dubnu 2021 a dodatečný zdanitelný příjem mu byl vyplacen v tomtéž roce, respektive do konce ledna v roce nadcházejícím). Poplatník, kterému byly vyplaceny příjmy za předchozí období po 31. 1., je nucen si podat vždy daňové přiznání.
• U poplatníka, který učinil u všech případných postupných plátců za sebou prohlášení k dani a nejpozději do 15. února následujícího roku požádal o provedení ročního zúčtování. Pokud by například neučinil Prohlášení u předchozího plátce, musí vždy podat daňové přiznání, protože dodatečně může učinit Prohlášení jen u posledního plátce.
• U poplatníka, který neměl ostatní příjmy (podle § 7 až §10) vyšší než 6000 Kč.
• U poplatníka, který předložil potvrzení o příjmu od předchozích plátců mzdy za rok 2021 opět nejpozději do 15. 2. roku 2022.

Do 15. 2. musí poplatník požádat o provedení ročního zúčtování. Požádat může vždy jen svého posledního plátce ve zdaňovacím období, u kterého pobíral příjmy ze závislé činnosti a měl u něho podepsáno nebo dodatečně podepsal prohlášení k dani. Žádost o provedení ročního zúčtování je vhodné podat již pouze na „novém“ vzoru č. 2, který obsahuje změny provedené v oblasti odpočtu úroků z hypotečních úvěrů nebo ze stavebního spoření platné od 1. 1. 2021.

 

Veškeré záležitosti k problematice Ročního zúčtování je možné shlédnout ve videozáznamu v podání Tomáše Smutného: Roční zúčtování roku 2021 a změny daní 2022. 

Cena videozáznamu: 2 200 Kč.

Pro více informací či objednání nás neváhejte kontaktovat na adrese: mzdyapp@tcc.cz.

Obsah kurzu:

Roční zúčtování daně 2021

• roční zúčtování a daňové přiznání, podmínky pro možnost provedení ročního zúčtování
• povinnosti plátce daně při ročním zúčtování
• slevy na dani v ročním zúčtování, dodatečné uplatnění slev v ročním zúčtování
• daňová zvýhodnění na děti s retroaktivní působností pro rok 2022
• nezdanitelné částky základu daně
• kompletní princip výpočtu ročního zúčtování
• doklady, které poplatníci předkládají k ročnímu zúčtování
• výkazy

Daň z příjmu ze závislé činnosti

• zdaňování příjmů ze závislé činnosti 2021/2022
• rozdělení příjmů ze závislé činnosti
• prohlášení poplatníka k dani ze závislé činnosti a pravidla pro jeho uplatnění
• pravidla pro zdaňování příjmů ze závislé činnosti daněné zálohovou a srážkovou daní
• rozdíly ve zdaňování příjmů u daňových rezidentů a nerezidentů
• vliv minimální mzdy a průměrná mzda pro oblast daní
• slevy na dani, jejich uplatnění a předkládané doklady plátci daně v průběhu roku
• daňové zvýhodnění na děti
• problematika soustavné přípravy na budoucí povolání a zletilé děti
• výkazy

Pro více informací či objednání videozáznamu nás neváhejte kontaktovat na adrese: mzdyapp@tcc.cz.