Po zpracování prvního období roku 2026, které máte za sebou, se blíží záležitost provádění ročního zúčtování daně roku 2025. Jedná se o časově náročnou agendu kladoucí i vysoké nároky na znalosti mzdových účetních nejen v oblasti daní. Pojďme si platná pravidla a podstatné záležitosti v dnešním příspěvku stručně zrekapitulovat. 

Podívejme se na změny, které proběhly v kontextu roku 2025 a mají tudíž vliv na zpracování ročního zúčtování 2025.

Zvýšení minimální mzdy

Zvýšení minimální mzdy na 20 800 Kč platné od ledna 2025 má vliv na

- uplatnění měsíčního daňového bonusu, tj. pokud byla výše příjmu ve výši alespoň 10 400 Kč (polovina minimální mzdy), bylo možno poskytnout měsíční daňový bonus, v opačném případě to možné není

- uplatnění ročního daňového bonusu, tj. pokud je výše ročních příjmů alespoň 124 800 Kč (šestinásobek minimální mzdy), je možno poskytnout roční daňový bonus, v opačném případě nikoli

- posledním, ale spíše okrajovým vlivem je osvobození o daně u vyplaceného důchodu do výše 36násobku minimální mzdy, tj. do částky 748 800 Kč

Zvýšení hranice pro vyšší hladinu zdanění

- 15% ze zdanitelného příjmu DO hranice 36 násobku průměrné mzdy = 1 676 052 Kč/rok → měsíční = 3 násobek průměrné mzdy 139 671 Kč/měsíc

- 23% ze zdanitelného základu NAD výše uvedené hranice

Srážková forma zdanění

Při neučiněném Prohlášení poplatníka k dani v roce 2025 platila u dohod o provedení práce srážková daň u příjmů nedosahujících 11 500 Kč/měsíc a u ostatních drobných příjmů nedosahujících 4 500 Kč/měsíc.

Zvýšení maximální výše odpočtu daru pro rok 2025

Zákonem 24/2025 Sb. i pro roky 2024 až 2026 byla zvýšena maximální výše nezdanitelné částky z titulu poskytnutí daru ze standardních 15% na 30% ze základu daně.

Roční zúčtování 2025

Mzdová účetní musí nejprve správně vyhodnotit, zda se může zaměstnanci roční zúčtování vůbec provést nebo zda je zaměstnanec povinen si podat daňové přiznání sám.

Podmínky, kdy může mzdová účetní provést roční zúčtování jsou součástí Zákona o daních z příjmů v § 38g a § 38ch, pojďme si podmínky zrekapitulovat.

Roční zúčtování (dále jen RZ) je možné provést:

• U zaměstnance, který pobíral příjmy pouze od jednoho plátce, nebo postupně od více plátců za sebou a u všech měl učiněné prohlášení poplatníka k dani z příjmu.

Připomeňme že: Příjmy plynoucí od paralelních plátců (kde dotyčný neměl a ani nemohl mít učiněné prohlášení) z:

• dohody o provedení práce nedosahující 11 500 Kč měsíčně a
• ostatní „drobné “příjmy nedosahující 4 500 Kč měsíčně

které byly zdaněny 15% srážkovou daní, do daňového základu RZ nevstupují a ani nebrání provedení ročního zúčtování! Pokud by si je chtěl příjemce přesto z nějakého důvodu uplatnit (§ 36 odst. 7), musel by si sám podat daňové přiznání! V takovém případě by je ale musel přiznat všechny a nebo žádné, nemohl by si mezi nimi vybírat. Platí zde totiž ohrané pravidlo „buď vše a nebo nic“

Pokud by měl poplatník v průběhu roku 2025 příjmy od paralelního(ch) dalšího plátce(ů), kde nemá a ani nemůže mít učiněné prohlášení a došlo by byť v jediném měsíci k překročení výše uvedených hranic, tedy:

• příjem z DPP 11 500 Kč a více nebo
• příjem z jakéhokoli jiné typu odměnění dle §6 4 500 Kč a více

Byla by v takovém období sražena záloha daně a dotyčný je povinen po skončení roku podat daňové přiznání. Není možné mu provést RZ.

Poznámka: Častý dotaz mzdových účetních k výše uvedenému zní: „A jak já to mám poznat?“

Odpověď: Jednoduše. Povinností zaměstnance žádajícího provedení RZ je že do15.2. musí předložit všechny Potvrzení o zdanitelných příjmech za předchozí rok. Existují přeci dva typy potvrzení, jedno pro Srážkovou daň vzor č.12 a druhé pro Zálohovou daň vzor č. 33. Spatříte-li vzor 12 není problém, ale pokud půjde o vzor 33 v situaci paralelních příjmů, je zřejmé že se jedná o zaměstnance, kterému RZ provést nelze. Ten je povinen podat si daňové přiznání a jistě vás požádá o vystavení potvrzení o zdanitelných příjmech.

• Příjem vyplacený poplatníkovi dodatečně po skončení pracovního poměru od předchozího plátce není problémem, který by zaměstnance směřoval rovnou na provedení daňového přiznání. Ovšem musel by být takový příjem dodatečně vyplacen ve stejném zdaňovacím období (např. zaměstnanec skončil k poslednímu dubnu 2025 u předchozího plátce a pak nastoupil ve vaší firmě a dodatečný zdanitelný příjem od předchozího plátce mu byl vyplacen v tomtéž roce, respektive do konce ledna 2026). Tyto příjmy by byly viditelné na řádku 2 v potvrzení o zdanitelných příjmech vzor 33. Dále logicky platí, že poplatník, kterému byly vyplaceny příjmy za předchozí období tj. po 1., je nucen si podat vždy daňové přiznání. A znovu „A jak já to poznám?“ Inu opět jednoduše, tyto příjmy jsou viditelné v potvrzení o zdanitelných příjmech (vzor 33) na řádku 4.

• U poplatníka, který učinil u všech případných postupných plátců za sebou prohlášení k dani a nejpozději do 15. února (letos 16.2.2026 protože platí že když termín 15.2. padne na víkend posouvá se na nejbližší pracovní den) následujícího roku požádal o provedení ročního zúčtování. Pokud by například neučinil Prohlášení u předchozího plátce, musí vždy podat daňové přiznání, protože dodatečně může učinit prohlášení jen u posledního plátce.

• U poplatníka, který neměl jakékoli ostatní příjmy (podle § 7 až §10) vyšší než 20 000 Kč. Tedy např. příjem z pronájmu garáže 12 000 Kč/rok nevadí a je možné RZ provést.

• U poplatníka, který neměl příjmy ze zahraničí (vyjma příjmů daněných stálou provozovnou).

• U poplatníka, který předložil potvrzení o příjmu (příjmech) od předchozích plátců za rok 2025 opět nejpozději do 16. 2. roku 2026.

Do 16. 2. musí poplatník požádat o provedení ročního zúčtování. Požádat může vždy jen svého posledního plátce ve zdaňovacím období, u kterého pobíral příjmy ze závislé činnosti a měl u něho podepsáno nebo dodatečně podepsal prohlášení k dani. Žádost o provedení ročního zúčtování je vhodné podat již pouze na vzoru č. 4.,

 

Veškeré záležitosti k problematice Ročního zúčtování stejně jako problematice zdaňování příjmů ze závislé činnosti je možné shlédnout ve videozáznamu: zde

                                                                                                                                                                                                                 Tomáš Smutný

Upozornění:  

ZÁZNAM ŠKOLENÍ - Zdaňování příjmů ze závislé činnosti 2025/2026 a roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění za rok 2025  Připravujete se na roční zúčtování daně? Neorientujete se dokonale ve všech slevách na dani, nezdanitelných základech daně i daňových zvýhodněních. Co vše potřebujete mít v rukou pro správné zpracování ročního zúčtování, kdo za ně odpovídá? Záznam z tohoto školení si můžete objednat za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz.

ZÁZNAM ŠKOLENÍ - Aktuality ze mzdové a personální oblasti pro rok 2026  Seminář je určen pro začínající i pokročilé mzdové účetní, personalisty, případně vedoucí zaměstnance, kteří chtějí získat ucelený přehled nad touto širokou problematikou a být v souladu s legislativními postupy.  Záznam z tohoto školení bude k dispozici od 21. ledna a objednat si ho můžete již nyní za 2 500 Kč na adrese mzdyapp@tcc.cz.